החזרי מסבודקים אם קיימת זכאות

כל מעסיק מנכה מס לפי ההנחה שהוא המעסיק היחיד ושההכנסה תימשך לאורך כל השנה. כשמחליפים מקום עבודה באמצע השנה, ובמיוחד כשיש חודשים ללא עבודה בין לבין, החישוב השנתי עשוי להסתיים בפער לטובת העובד. הפער אינו מתגלה מאליו.

בבדיקה בוחנים את טופסי 106 מכל המעסיקים באותה שנה, את רצף החודשים, את תיאום המס שנעשה או שלא נעשה ואת נקודות הזיכוי שנוצלו בפועל. התמונה השנתית המלאה היא שקובעת, ולא תלוש שכר בודד.

טופס 106תיאום מסרצף העסקה

חופשת לידה, לימודים, מעבר בין עבודות או תקופת אבטלה יוצרים חודשים ללא הכנסה. מכיוון שהמס מחושב על בסיס שנתי, חודשים כאלה עשויים להוריד את ההכנסה השנתית הכוללת אל מתחת למדרגה שלפיה נוכה המס בפועל במהלך חודשי העבודה.

בבדיקה מתעדים את התקופות ואת הסיבה להן, ובוחנים כיצד הן משפיעות על החישוב השנתי. חשוב לציין שקצבאות מסוימות נחשבות הכנסה חייבת ואחרות לא, ולכן הטיפול משתנה לפי סוג התקופה ולפי הוראות הדין.

הכנסה שנתיתמדרגות מסקצבאות חייבות

כשעובדים בשתי משרות במקביל, אחת מהן מוגדרת בדרך כלל כהכנסה נוספת שממנה מנוכה מס בשיעור גבוה, אלא אם נעשה תיאום מס. תיאום שלא נעשה, או שנעשה על בסיס הערכה שהתבררה כשגויה, עשוי להוביל לניכוי עודף לאורך השנה.

בבדיקה משווים בין ההכנסה המשוערת ששימשה לתיאום לבין ההכנסה שהתקבלה בפועל באותה שנה. ככל שהפער משמעותי, ייתכן בסיס להמשך בירור, אך הדבר תלוי בנתונים המלאים ובשנות המס הפתוחות.

תיאום מסהכנסה נוספתניכוי במקור

נקודות זיכוי מפחיתות את חבות המס באופן ישיר, והזכאות להן נגזרת מנסיבות אישיות: ילדים, סיום לימודים אקדמיים או מקצועיים, עלייה ונסיבות נוספות. חלק מהנקודות אינן ניתנות אוטומטית ודורשות דיווח או הצגת מסמך מתאים.

כשמצב אישי משתנה ולא מדווח למעסיק בזמן, הניכוי החודשי ממשיך להתבצע לפי הנתונים הישנים. בבדיקה עוברים על השנים הרלוונטיות ובוחנים אילו נקודות היו אמורות לחול, בכפוף להוראות הדין ולמסמכים המאמתים שניתן להציג.

נקודות זיכויטופס 101שינוי מצב אישי

הפקדות לקופת גמל, לקרן השתלמות, לביטוח חיים או לתגמולים לעצמאים עשויות לזכות בהטבת מס, בהתאם לתקרות ולתנאים הקבועים בדין. הטבות אלה אינן תמיד מיושמות במלואן דרך המעסיק, במיוחד בהפקדות עצמאיות שנעשו מחוץ לתלוש.

בבדיקה אוספים את אישורי ההפקדה מהגופים המנהלים ובוחנים אם ההטבה נוצלה. תרומות למוסדות מוכרים והוצאות מסוימות נוספות עשויות אף הן להיכנס לחישוב, הכול בכפוף לתקרות, לאסמכתאות ולהוראות הדין.

קופת גמלתקרות הפקדהזיכוי בגין תרומות

נישואין, לידה, גירושין או בן זוג ללא הכנסה משפיעים על נקודות הזיכוי ולעיתים על אופן החישוב. שינויים אלה מדווחים בטופס 101 בתחילת שנה, ולכן שינוי שהתרחש באמצע השנה עלול שלא לבוא לידי ביטוי מלא באותה שנת מס.

בבדיקה בוחנים את מועד השינוי מול הדיווח בפועל, ומזהים שנים שבהן ייתכן פער. ההשפעה משתנה לפי הנסיבות ולפי הוראות הדין ואינה זהה בכל מקרה, ולכן נדרשת בחינה פרטנית של הנתונים.

טופס 101נקודות זיכויבן זוג ללא הכנסה